«Податкова знижка
на навчання»
Нещодавно у Куп`янськійОДПІ
відбувся черговий Інтернет-семінар на тему: «Порядок оподаткування доходів фізичних осіб. Право
громадян на податкову знижку на навчання».
На питання учасників Інтернет-семінару відповідала начальник ОДПІ Олена Кухтіна.
Пропонуємо вашій увазі актуальні запитання, які
поставили учасники під час Інтернет-семінару та відповіді на них.
Чи має право чоловік скористатися
податковою знижкою за навчання дружини, якщо квитанція оформлена на дружину,
яка не працює?
Відповідь: Відповідно до
пп.166.3.3 п.166.3 ст.166 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №
2755, із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) платник податку може включити до
податкової знижки суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів
освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти
такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення,
який не одержує заробітної плати. Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня
споріднення вважаються батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі
усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий
ступінь споріднення (пп.14.1.263 п.14.1 ст.14 ПКУ). Для використати права на
компенсацію вартості навчання непрацюючого члена сім’ї першого ступеня
споріднення (дружини) чоловік може включити до податкової знижки на навчання
лише суми коштів, сплата яких фактично підтверджена відповідним розрахунковим
документом (квитанції, касові ордери, чеки тощо), в якому зазначено, що платіж
за навчання здійснено безпосередньо особою, яка звертається за податковим
кредитом.
Чи включається до сум податкової знижки
витрати на навчання на військовій кафедрі?
Відповідь: Відповідно до
пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України від 2 грудня 2012 року
№ 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку має право
включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника
податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень
п. 164.6 ст. 164 ПКУ, фактично здійснені ним протягом звітного податкового року
витрати на суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти
для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого
платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не
одержує заробітної плати. Водночас навчання на військовій кафедрі – це
додаткова послуга навчального закладу, що не є обов’язковою у процесі
безпосереднього навчання за обраним фахом, і оплачується окремо (додатково) від
плати за навчання згідно з укладеним з вузом договором на навчання за певним
фахом, тому включення таких витрат до податкової знижки чинним законодавством
не передбачено.
Чи має право платник податків на
податкову знижку за навчання, якщо дитина навчається в декількох вищих
навчальних закладах?
Відповідь: Згідно з пп.
166.3.3 п.166.3 ст.166 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №
2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку має право
включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника
податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням
положень пункту 164.6 статті 164 ПКУ фактично здійснені ним протягом звітного
податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на
користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної
або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого
ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може
перевищувати розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної
особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого
до найближчих 10 гривень, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за
кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.
Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному
податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного
доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з
урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 ПКУ(пп. 166.4.1 п. 166.4 ст.166
ПКУ). Враховуючи вищевикладене, платник податків, який навчається в декількох
навчальних закладах України, за умови виконання всіх умов передбачених ПКУ, має
право скористатися податковою знижкою на навчання.
Чи включається до податкової знижки на
навчання сума коштів, яка сплачена у звітному податковому році, за навчання у
наступному році?
Відповідь: Згідно з
п.п.166.2.1 п.166.2 ст.166 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №
2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до податкової знижки
включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником
податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами,
зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими
ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг)
і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути
відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу
(виконання, надання). Відповідно до п.п.166.3.3 п.166.3 ст.166 ПКУ платник
податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного
доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з
урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, такі фактично
здійснені ним протягом звітного податкового року витрати, як суму коштів,
сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості
здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або
члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.
Таким чином, сума коштів, яка сплачена у звітному податковому році за періоди
навчання наступного року, не може бути включена до податкової знижки.
Чи має право платник податків на
податкову знижку за навчання за кордоном?
Відповідь: Згідно з пп.
166.3.3 п.166.3 ст.166 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №
2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку має право
включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника
податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням
положень пункту 164.6 статті 164 ПКУ фактично здійснені ним протягом звітного
податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на
користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної
або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня
споріднення, який не одержує заробітної плати.
Податкова знижка може бути надана виключно
резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а
так само резиденту – фізичній особі, яка через свої релігійні переконання
відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника
податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової
служби і має про це відмітку у паспорті (пп. 166.4.1 п. 166.4 ст.166 ПКУ).
Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння
податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що
справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та
зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і
обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також
відповідальність за порушення податкового законодавства(п.1.1ст.1ПКУ).
Враховуючи вищевикладене, платники податків які навчаються за кордоном права на
податкову знижку, в частині витрат у вигляді суми коштів, сплачених на користь
закордонних закладів освіти не мають.
|
