Налоговая социальная льгота - 2013 год

Принимая в расчет новый Прожиточный минимум - 2013 для трудоспособного лица (т.е. 1147 грн.), с 01 января 2013 года налоговая социальная льгота имеет такие размеры:

100 % = 1147 * 0,50 = 573,50 грн. (т.e. 50 % упомянутого прожиточного минимума - рассчитано соглaснo пункту 1 раздела XIХ "Заключительных положений" Налогового кодекса)

150 % НСЛ = 860,25 грн.

200 % НСЛ = 1147 грн.

Согласно пoдпункту 169.4.1 Налогового кодексa Украины налоговая социальная льгота - 2013  мoжeт применятьcя к доходу работника в  виде заработной платы и приравненныx к ней выплат, eсли его размер не превышаeт прожиточного минимума, установленнoго для трудоспособного лица нa 01 января 2013 года, умноженного нa 1,40 и округленного дo ближайших 10 гривен.

То есть максимальный размер дохода, к которому применима налоговая социальная льгота в 2013 году = 1 147 * 1,4 ≈ 1610 грн.

Срок уплаты единого налога - 2013

Срок уплаты для предпринимателей первой и второй групп - нe позднее 20 числа текущегo месяца. Нужно проверить, чтобы срок оплаты выпадал на Рабочие дни - 2013, иначе если 20 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на предыдущий рабочий день.

Выходят такие сроки уплаты за каждый конкретный месяц : 18 января, 20 февраля, 20 марта, 19 апреля, 20 мая, 20 июня, 19 июля, 20 августа, 20 сентября, 18 октября, 20 ноября, 20 декабря.

Для предпринимателей и предприятий на других группах налога срок оплаты наступает через 50 дней после окончания каждого квартала. Т.е. это до 20 февраля 2012 за последний  квартал 2012 г, и за четыре квартала этого года соответственно 20 мая, 20 августа, 20 ноября 2013 и 18 января 2014 года.

Предприниматели, относящиеся ко второй группе плательщиков единого налога, получат право подавать декларацию раз в год

Изменения коснулись не только самых крупных плательщиков единого налога. Есть новости и для остальных «единоналожников».

Так, предприниматели, относящиеся ко второй группе, будут подавать годовую декларацию, а не квартальную, как сейчас.

Кроме того, заявление на единый налог можно будет подать не только лично, но и по почте, а также в электронном виде.

В Купянске предприниматели предпочитают упрощенную систему налогообложения

В Купянске по состоянию на 1 января 2013 года из 4171 частных предпринимателей, которые платят налоги, 2246 физических лиц являются плательщиками единого налога.

Наибольшей популярностью у местных предпринимателей пользуется вторая группа единого налога, на втором месте - первая, на третьем - третья группа.

Предпочтение упрощенной системе налогообложения объясняется изменениями и нововведениями, которыми законодатели пытались сделать условия пребывания субъектов хозяйствования на этой системе комфортными.

Новые формы декларации плательщика единого налога

Изложена в новой редакции форма налоговой декларации плательщика единого налога — физлица-предпринимателя и форма налоговой декларации плательщика единого налога — юрлица.

В частности, в первой добавлен раздел для отражения показателей хоздеятельности для плательщиков единого налога группы 5. А во второй — расчет налогового обязательства для плательщиков единого налога группы 6 и сводная информация о расчете налогового обязательства в случае перехода в течение календарного года на другую группу плательщика единого налога.

Приказ Минфина «О внесении изменений в формы налоговых деклараций плательщика единого налога, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 21 декабря 2011 года № 1688» от 07.11.2012 г. № 1159.

Вступил в силу 08.01.2013 г.

«Офіційний вісник України» за 08.01.2013 г., № 100

1 января 2013 года в Налоговый кодекс внесены ряд изменений по единому налогу

Вступил в силу Закон Украины №5503-VI (от 20.11.2012 года), которым, среди прочего, введен ряд принципиальных изменений в упрощенной системе налогообложения. Остановимся на наиболее важных.

- измененная редакция статьи 291.4.5 НК снимает ограничение по количеству наемных сотрудников для упрощенцев 5-й группы. К таковым, напомним, в Украине отнесены физлица-предприниматели, чей доход не превышает 20 млн. грн. в год. Аналогичная либерализация предусмотрена и для упрощенцев 6-й группы — к таковым, согласно новой редакции подпункта 6 статьи 291.4 НК, отнесены юрлица (субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы), чей доход на протяжении календарного года не превышает 20 млн. грн.

-  ставки налогов для упрощенцев 5-й и 6-й групп снижены с 7% (+НДС) и 10% (без уплаты НДС) до 5% и 7% соответственно — статья 293.3.2 Налогового кодекса.

-  действие статей 292.3 и 292.6 НК теперь распространяется на упрощенцев 5-й группы. Соответственно — в сумму дохода плательщиков и этой группы включается, среди прочего, и сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

-  для плательщиков единого налога 1-й и 2-й групп (физлиц с годовым доходом до 150 тыс. грн. и до 1 млн. грн. соответственно, с учетом дополнительного ограничения по количеству наемных работников — 0 до 20-ти) налоговым (отчетным) периодом определен календарный год, а для упрощенцев 3-й-6-й групп — квартал.

Изменения в учете плательщиков

С 17 декабря 2012 года согласно нормам Закона Украины  с 24.05.12 года № 4834-V1 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» внесено изменения в статью 64 и 65 Налогового кодекса Украины, которые регламентируют взятие на учет в органах государственной налоговой службы.

Взятие на учет юридических лиц и их отделенных подразделов, физических лиц - предпринимателей как налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы  подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, которая присылается (выдается) этим субъектам хозяйствования в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей".

Данные о взятии на учет юридических лиц и их отделенных подразделов, физических лиц - предпринимателей передаются в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в день взятия на учет в порядке, установленном специально уполномоченным органом по вопросам государственной регистрации и центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

Таким образом, с 17.12.12 года выдача справок о взятии на учет по форме № 4-ОПП для налогоплательщиков, которые включены в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц не предусмотрена.

Итоги работы отдела налогового контроля Купянской ОГНИ

На протяжении 2012 года отделом налогового контроля Купянской объединенной налоговой инспекции было проведено 67 документальных проверок, в том числе 9 плановых, по результатам которых доначислено 1893 тыс. грн. и уменьшено отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль на сумму 3872 тыс. грн.

За 2012 года сумма взыскания доначисленных сумм составляет 1595 тыс. грн.

Обзор основных законодательных изменений, вступивших в силу 1 января 2013 года

Налог на прибыль

Кроме изменения ставки налога на прибыль, которая согласно Переходных положений НКУ  составит 19% с 1 января 2013 года, Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы» (Закон № 5083)  внесены существенные изменения относительно сроков уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль.

В частности, теперь  налогоплательщики обязаны платить авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без предоставления налоговой декларации.

Эта норма не применяется к лицам, которые зарегистрированы в течение отчетного (налогового) года (новосозданные), а также к налогоплательщикам, доход которых за последний годовой отчетный налоговый период не превышает 10 млн. грн., и неприбыльным учреждениям (организациям).

В январе — феврале 2013 года авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивается в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за 9 месяцев 2012 года.

Налог на недвижимость

С 1 января 2013 года вступают в силу нормы НКУ, регулирующие уплату налога на недвижимость. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, имеющие в собственности объекты жилой недвижимости.

Ставки по налогу на недвижимость устанавливают местные (сельские, поселковые или городские) советы  за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости. Для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (т. е. не более 11, 47 грн. с 1 января 2013 года). Для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и  жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (т. е. 30,97 грн. с 1 января 2013 года).

Следует обратить внимание на то, что для плательщиков — юридических лиц не предусмотрено льгот по уплате налога на недвижимость, а сумму налога они исчисляют самостоятельно  по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подают органу государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Налог уплачивается юридическими лицами  авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Единый налог

Законом № 5503  «О внесении изменений в Налоговый кодекс относительно пересмотра некоторых ставок налогов и сборов» отменены ограничения количества наемных работников для 5 и 6 групп налогообложения, а также снижены ставки единого налога с 7% до 5% для плательщиков 5 и 6 групп, которые являются плательщиками НДС, и с 10% до 7% - для плательщиков 5 и 6 групп, которые не платят НДС. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога 1 и 2 групп установлен календарный год, для всех остальных — квартал (ранее плательщики единого налога 2 группы также отчитывались раз в квартал).

Акцизы

Тем же Законом № 5503  увеличены ставки акцизного налога на ряд подакцизных товаров: спирт этиловый, другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, биодизель, кузовы автомобилей.

Льготы для IT- индустрии

Законом № 5091  «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции» субъекты индустрии программной продукции получают временную (с 01.01.2013 до 01.01.2023) льготу по уплате налога на прибыль (5% вместо 19%). На этот же период освобождаются от НДС операции по поставке программной продукции.

Льготы для инвесторов

Законом № 5211  «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно налогообложения субъектов хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики» для таких субъектов  предусмотрены временные  льготы по налогу на прибыль.  Льготная ставка составит  0%  с 01.01.2013 по 31.12.2017 и 8% с 01.01.2008 по 31.12.2022.

 амортизации основных средств применять метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости.

При ввозе оборудования и комплектующих на период с 01.01.2013 по 01.01.2023  субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, могут выдавать налоговые вексели на сумму налогового обязательства по НДС сроком на 60 календарных дней.

Налогообложение при отчуждении транспортных средств

Закон № 5413  «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогообложения при отчуждении транспортных средств» освободил от налогообложения доход, полученный от продажи (или обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и (или) мотоцикла, и (или) мопеда.

Доход, полученный от продажи или обмена в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 5% его стоимости.

Кроме того, если раньше при продаже любого транспортного средства доход определялся исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но  не ниже его оценочной стоимости, то теперь при продаже (или обмене) легкового автомобиля, мотоцикла или мопеда доход, по выбору плательщика налога, может определяться как исходя из  его оценочной стоимости, так  и исходя из средне рыночной стоимости такого транспортного средства.

Ценные бумаги

Законом № 5519  «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно дальнейшего усовершенствования администрирования налогов и сборов» вводится особый налог на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами.

Налог взимается в размере:

- 0 процентов от суммы операции по продаже на фондовой бирже ценных бумаг, по которым рассчитывается биржевой курс в соответствии с требованиями, установленными Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, осуществляющим формирование государственной финансовой политики;

- 0 процентов от суммы операции с деривативами на фондовой бирже;

- 0,1 процента от суммы операции по продаже на фондовой биржей ценных бумаг, находящихся в биржевом реестре

- 1,5 процента от суммы операции по продаже ценных бумаг вне фондовой биржей, которые не находятся в биржевом реестре

5 необлагаемых минимумов доходов граждан за заключенный дериватив (контракт) вне фондовой биржи.

Также Законом № 5519 вводится понятие финансового векселя — ценной бумаги, удостоверяющей обязательства банковского учреждения. Субъекты хозяйствования  смогут с их помощью рассчитываться с бюджетом, а государство будет возмещать векселями НДС.